Tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, được Quốc hội thông qua ngày 10/12/2025 và có hiệu lực từ 01/7/2026, thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số được bổ sung vào diện chịu thuế thu nhập cá nhân, với mức thuế suất 0,1%.
Tài sản số đã được luật hóa trong Điều 46 Luật Công nghiệp công nghệ số 2025. Cụ thể, tài sản số là tài sản theo quy định của Bộ luật Dân sự, được thể hiện dưới dạng dữ liệu số, được tạo lập, phát hành, lưu trữ, chuyển giao và xác thực bởi công nghệ số trên môi trường điện tử.
Căn cứ khoản 2 Điều 47 Luật Công nghiệp công nghệ số 2025, tài sản số bao gồm:
(i) Tài sản ảo trên môi trường điện tử là một loại tài sản số có thể được dùng cho mục đích trao đổi hoặc đầu tư. Tài sản ảo không bao gồm chứng khoán, các dạng số của tiền pháp định và tài sản tài chính khác theo quy định của pháp luật về dân sự; tài chính;
(ii) Tài sản mã hóa là một loại tài sản số sử dụng công nghệ mã hóa hoặc công nghệ số có chức năng tương tự để xác thực đối với tài sản trong quá trình tạo lập, phát hành, lưu trữ, chuyển giao. Tài sản mã hóa không bao gồm chứng khoán, các dạng số của tiền pháp định và tài sản tài chính khác theo quy định của pháp luật về dân sự; tài chính;
(iii) Tài sản số khác.
Áp thuế 0,1% khi chuyển nhượng tài sản số
Căn cứ Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thu nhập chịu thuế như sau:
Điều 3. Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:
10. Thu nhập khác, bao gồm:
…
d) Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số;
Đồng thời, căn cứ Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về điều khoản thi hành như sau:
Điều 29. Điều khoản thi hành
1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.
2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Theo đó, thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số thuộc nhóm thu nhập chịu thuế, được quy định tại khoản 10 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026.
Điều 19. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập khác
…
2. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập khác của cá nhân cư trú quy định tại điểm d và điểm đ khoản 10 Điều 3 của Luật này được xác định bằng giá chuyển nhượng nhân (x) với thuế suất 0,1%.
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.
Việc đánh thuế tài sản số giúp tăng cường sự quản lý của Nhà nước, kiểm soát các hoạt động liên quan đến tài sản số, phòng chống rửa tiền, tài trợ khủng bố và các hoạt động bất hợp pháp khác.
Về mức thuế suất 0,1% trên giá trị chuyển nhượng, mức thuế suất cố định trên giá trị chuyển nhượng của từng lần giao dịch, tương tự chứng khoán, có ưu điểm là đơn giản, dễ tính toán và dễ thực hiện cả đối với người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế. Điều này giúp giảm thiểu chi phí hành chính, tạo thuận lợi cho các giao dịch.
Ngoài ra, mức thuế suất 0,1% được xem là tương đối thấp, không gây cản trở quá mức cho sự phát triển của thị trường này. Hơn nữa, việc áp dụng thuế suất trên giá trị chuyển nhượng từng lần có thể hạn chế tình trạng khai báo sai thu nhập để trốn thuế, vì thu nhập được tính dựa trên giá trị giao dịch thực tế.
