Bài viết dưới đây sẽ tổng hợp công thức tính thuế TNCN mới nhất 2026.

1. Công thức tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

(i) Đối với cá nhân cư trú:

* Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên:

Căn cứ Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Điều 7, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế TNCN đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên được xác định theo công thức sau:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ

Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn

Thuế suất từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên được áp dụng theo lũy tiến từng phần, cụ thể:

Bậc thuế	Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)	Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)	Thuế suất (%)
1	Đến 120	Đến 10	5
2	Trên 120 đến 360	Trên 10 đến 30	10
3	Trên 360 đến 720	Trên 30 đến 60	20
4	Trên 720 đến 1.200	Trên 60 đến 100	30
5	Trên 1.200	Trên 100	35

* Không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng

Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động mà có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập (khấu trừ luôn trước khi trả tiền).

Nói cách khác, cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng mà có thu nhập từ tiền lương, tiền công mỗi lần nhận từ 02 triệu đồng trở lên phải nộp thuế với mức 10%, trừ trường hợp làm cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN nếu đủ điều kiện.

Theo khoản 2 Điều 50 Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có đề xuất, người lao động là cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng mà mức thu nhập từ 3 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân.

Như vậy, nếu dự thảo trên được thông qua, thì người lao động phải nộp thuế TNCN hợp đồng khoán việc cộng tác viên, dịch vụ theo công thức sau đây:

Số thuế TNCN phải nộp = (Thu nhập từng lần – 3.000.000) x 10%

(ii) Đối với cá nhân không cư trú

Căn cứ Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như sau:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công x Thuế suất (20%).

Trong đó, thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại Việt Nam trong trường hợp cá nhân không cư trú làm việc đồng thời ở Việt Nam và nước ngoài nhưng không tách riêng được phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam thực hiện theo công thức sau:

Trường hợp 1: Đối với trường hợp cá nhân người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam:

Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam	=	Số ngày làm việc cho công việc tại Việt Nam	x	Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế)	+	Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam
		Tổng số ngày làm việc trong năm

Trong đó: Tổng số ngày làm việc trong năm được tính theo chế độ quy định tại Bộ Luật Lao động của Việt Nam.

Trường hợp 2: Đối với các trường hợp cá nhân người nước ngoài hiện diện tại Việt Nam:

Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam	=	Số ngày có mặt ở Việt Nam	x	Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế)	+	Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam
		365 ngày

Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam tại các trường hợp nêu trên là các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động được hưởng ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả hoặc trả hộ cho người lao động.

2. Công thức tính thuế TNCN từ nguồn thu nhập khác

Nguồn thu nhập	Công thức tính	Căn cứ
Từ kinh doanh	Thuế TNCN = Doanh thu x thuế suất Trong đó: Doanh thu: Là doanh thu gồm thuế của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế. Đặc biệt, doanh thu này không phân biệt là đã thu được tiền hay chưa. Thuế suất: Áp dụng với từng lĩnh vực, ngành nghề khác nhau và được quy định cụ thể tại phụ lục I ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC.	Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
Từ đầu tư vốn	Thuế TNCN = 5% x Thu nhập tính thuế	Điều 12 và Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
Từ chuyển nhượng vốn	Thuế TNCN = 20% x Thu nhập tính thuế	Điều 13 và Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
Từ chuyển nhượng chứng khoán	Thuế TNCN = 0,1% x Thu nhập tính thuế
Từ chuyển nhượng bất động sản	Thuế TNCN = 2% x Giá chuyển nhượng	Điều 14 và Điều 24 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
Từ trúng thưởng	Thuế TNCN = 10% x Thu nhập tính thuế	Điều 26 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
Từ bản quyền	Thuế TNCN = 5% x Thu nhập tính thuế	Điều 16 và khoản 1 Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
Từ nhượng quyền thương mại	Thuế TNCN = 5% x Thu nhập tính thuế	Điều 17 và khoản 2 Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
Từ nhận thừa kế, quà tặng	Thuế TNCN = 10% x Thu nhập tính thuế	Điều 18 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025