Dịp lễ, Tết, cuối năm là thời gian nhiều doanh nghiệp đưa ra các quyết định thưởng Tết cho nhân viên, người lao động. Ngoài thưởng tiền, có những doanh nghiệp thưởng cho nhân viên bằng vàng hay hiện vật có giá trị khác.
Khoản 1 Điều 104 Bộ luật Lao động 2019 quy định, thưởng là số tiền hoặc tài sản hoặc bằng các hình thức khác mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động.
Do đó, nhiều người lao động băn khoăn, khoản thưởng lễ, Tết được công ty thưởng bằng vàng, hiện vật thì có phải nộp thuế TNCN không?
Người lao động nhận thưởng Tết bằng hiện vật vẫn phải đóng thuế TNCN
Khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc đối tượng chịu thuế bao gồm:
– Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương.
– Tiền thù lao và các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức.
– Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại…
Như vậy, khoản thưởng lễ, Tết dưới hình thức hiện vật được coi là thu nhập từ tiền lương, tiền công hoặc thu nhập từ quà tặng của tổ chức và người lao động phải đóng thuế theo quy định pháp luật.
Không chỉ tiền lương, tiền thưởng, các khoản trúng thưởng dịp cuối năm cũng có thể phát sinh nghĩa vụ thuế.
Căn cứ khoản 6 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân, thu nhập từ trúng thưởng là một trong những loại thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên, Điều 15 Luật này quy định thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng chỉ là phần giá trị vượt trên 10 triệu đồng cho mỗi lần trúng thưởng. Ngoài ra, Điều 23 quy định thuế suất áp dụng là 10%.
Điều này đồng nghĩa nếu người lao động trúng thưởng trong tiệc tất niên, văn nghệ với giá trị từ 10 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế.
Đồng thời, khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 xác định thu nhập chịu thuế bao gồm cả các khoản lợi ích không bằng tiền, trừ những khoản được miễn theo Điều 4 và Điều 5 Luật này.
Do đó, vàng hoặc hiện vật cần được quy đổi ra giá trị thị trường tại thời điểm người lao động nhận được vàng hoặc hiện vật. Sau đó, khoản thu nhập này sẽ được cộng với tiền lương được chi trả trong tháng để xác định nghĩa vụ thuế của người lao động.
Căn cứ khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC , tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi thanh toán cho người lao động. Vì vậy, khi chi thưởng Tết, doanh nghiệp phải thực hiện khấu trừ thuế theo quy định.
Trường hợp doanh nghiệp muốn người lao động nhận đủ giá trị tiền thưởng hoặc hiện vật, có thể đứng ra nộp thuế thay. Tuy nhiên, khoản thuế nộp thay này vẫn được tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động và phải kê khai, quyết toán đầy đủ theo quy định pháp luật.
Về hoàn thuế, Điều 6 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, kỳ tính thuế được xác định theo năm.
Trường hợp cá nhân đã nộp số thuế lớn hơn số thuế phải nộp hoặc chưa đến mức phải nộp thì được hoàn thuế. Như vậy, khoản thuế bị khấu trừ hàng tháng hoặc khi nhận thưởng chỉ là tạm nộp. Khi quyết toán cuối năm, nếu tổng số thuế đã nộp cao hơn nghĩa vụ thực tế, người lao động sẽ được hoàn lại phần chênh lệch.
Bên cạnh đó, pháp luật cũng quy định một số khoản thưởng, thu nhập đặc thù được miễn thuế.
Căn cứ Điều 4 và Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; thu nhập của thuyền viên Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước ngoài hoặc hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế; thu nhập của chuyên gia nước ngoài làm việc trong các chương trình, dự án ODA không hoàn lại hoặc tại các tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên Hợp Quốc tại Việt Nam; thu nhập của nhân lực công nghệ số chất lượng cao và nhân lực công nghệ cao trong thời hạn 5 năm theo chính sách ưu đãi của Nhà nước, đều thuộc diện được miễn thuế.
