Toàn bộ tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật đều được miễn thuế TNCN áp dụng từ kỳ tính thuế 2026 của doanh nghiệp tính theo năm dương lịch tức từ 01/01/2026.

Căn cứ khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về phần thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) như sau:

Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

…

8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

Đồng thời, căn cứ Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thời điểm áp dụng như sau:

Điều 29. Điều khoản thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

…

Theo đó, Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định luật có hiệu lực từ ngày 01/7/2026. Tuy nhiên, riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026. Điều này đồng nghĩa, chính sách miễn thuế toàn bộ tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật sẽ được áp dụng từ ngày 01/01/2026.

Đối với cá nhân không cư trú, quy định miễn thuế này sẽ chính thức áp dụng từ 01/7/2026, trùng với thời điểm luật có hiệu lực chung.

Điểm này có sự thay đổi rõ rệt so với quy định trước đây. Cụ thể, theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2008, chỉ phần tiền lương làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ hành chính mới được miễn thuế. Nói cách khác, người lao động trước đây chỉ được miễn thuế đối với phần “chênh lệch tăng thêm”, chứ không phải toàn bộ tiền làm thêm.

Với Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, phạm vi miễn thuế đã được mở rộng: toàn bộ tiền làm thêm giờ của cá nhân đều được miễn thuế TNCN. Đây là thay đổi có lợi rõ rệt cho người lao động, nhất là những người thường xuyên làm thêm giờ để tăng thu nhập.

Việc miễn thuế thu nhập cá nhân đối với toàn bộ tiền lương làm thêm giờ là bước điều chỉnh quan trọng, phù hợp với bối cảnh phát triển của thị trường lao động, góp phần tăng thu nhập thực tế, cải thiện đời sống người lao động, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp tổ chức sản xuất, kinh doanh linh hoạt, hiệu quả hơn.