Tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, được Quốc hội thông qua ngày 10/12/2025 và có hiệu lực từ 01/7/2026, thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon được bổ sung vào diện chịu thuế thu nhập cá nhân, với mức thuế suất 5%.
Căn cứ Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thu nhập chịu thuế như sau:
Điều 3. Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:
10. Thu nhập khác, bao gồm:
…
b) Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon;
Đồng thời, căn cứ Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về điều khoản thi hành như sau:
Điều 29. Điều khoản thi hành
1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.
2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Theo đó, thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon thuộc nhóm thu nhập chịu thuế, được quy định tại khoản 10 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026.
Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về mức thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập khác của cá nhân cư trú như sau:
Điều 19. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập khác
1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập khác của cá nhân cư trú quy định tại các điểm a, b và c khoản 10 Điều 3 của Luật này được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 5%. Trong đó, thu nhập tính thuế là phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.
…
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.
Kết hợp với quy định tại Khoản 1 Điều 27 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về mức thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập khác của cá nhân không cư trú như sau:
Điều 27. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập khác
1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập khác của cá nhân không cư trú quy định tại các điểm a, b và c khoản 10 Điều 3 của Luật này được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 5%. Thu nhập tính thuế là phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.
Theo đó, quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon của cá nhân cư trú hoặc cá nhân không cư trú đều có quy định về mốc thu nhập vượt trên 20 triệu đồng được xác định là thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp này.
| Thuế thu nhập cá nhân = (Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe – 20 triệu đồng) x thuế suất 5% |
Lưu ý: Thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu tín chỉ các bon của cá nhân được cấp tín chỉ các bon sẽ được miễn thuế TNCN (căn cứ khoản 16 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025).
Miễn thuế TNCN từ chuyển nhượng lần đầu tín chỉ carbon và trái phiếu xanh
Dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân đang được Bộ Tài chính lấy ý kiến có quy định về các thu nhập được miễn thuế trong đó có thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ carbon; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh, chuyển nhượng trái phiếu xanh.
Cụ thể, theo Điều 34 của dự thảo Nghị định đề xuất quy định 3 trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân.
(i) Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon của cá nhân được cấp, công nhận kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon đó.
(ii) Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh
(iii) Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.
Thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh được miễn thuế tại khoản này là khoản thu nhập cá nhân nhận được từ việc chuyển nhượng trái phiếu xanh mà cá nhân trực tiếp mua của tổ chức phát hành trái phiếu xanh.
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 được Quốc hội thông qua ngày 10/12/2025, sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026.
Căn cứ khoản 16 Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định thu nhập được miễn thuế như sau:
Điều 4. Thu nhập được miễn thuế
…
16. Thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính của cá nhân được công nhận kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon của cá nhân được cấp tín chỉ các bon; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau khi phát hành.
