Căn cứ Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành, thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành:
- Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ;
- Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.
Lưu ý, thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống. Điều này được Quốc hội bổ sung vào ngày 26/11/2014 tại khoản 1 Điều 2 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế năm 2014 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015.
Đây là chính sách hỗ trợ của nhà nước đối với các cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ có doanh thu ở mức thấp (từ 100 triệu đồng/năm trở xuống).
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:
- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
- Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật Lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ.
Việc loại trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp không chịu thuế thu nhập cá nhân không mang tính chất tiền lương, tiền công nhằm phù hợp với tình hình thực tiễn, bảo đảm ‘sức sống’ của Luật thuế thu nhập cá nhân.
- Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:
- Tiền lãi cho vay;
- Lợi tức cổ phần;
- Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ.
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế;
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;
- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;
- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước;
- Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.
Việc bổ sung cụm từ “dưới mọi hình thức” nhằm tránh trường hợp các đối tượng lách luật bằng việc có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản dưới hình thức mà pháp luật chưa quy định.
- Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm:
- Trúng thưởng xổ số;
- Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại;
- Trúng thưởng trong các hình thức cá cược;
- Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác.
Trước đây, Luật thuế thu nhập cá nhân quy định trúng thưởng trong các hình thức cá cược, casino là thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên, ngày 26/11/1014, Quốc hội chỉnh sửa quy định này thành trúng thưởng trong các hình thức cá cược là thu nhập chịu thuế, và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015.
Việc bỏ từ “casino” ở quy định trước đây là hoàn toàn phù hợp với thực tiễn, bởi chỉ cần quy định thu nhập từ trúng thưởng trong các hình thức cá cược là thu nhập chịu thuế là đã bao gồm cá cược tại casino.
- Thu nhập từ bản quyền, bao gồm:
- Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ;
- Thu nhập từ chuyển giao công nghệ.
- Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.
- Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
- Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
Quốc hội giao Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành các nội dung nêu trên sẽ bảo đảm các quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân linh hoạt, phù hợp với thực tiễn và đi vào đời sống thực tế./.
